Năm 2025 đánh dấu nhiều thay đổi quan trọng trong chính sách thuế. Trước các quy định mới về Thuế Thu nhập Doanh nghiệp (TNDN), không ít doanh nghiệp băn khoăn về mức thuế suất sẽ áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2025.

Nhằm hỗ trợ doanh nghiệp nắm bắt và áp dụng đúng chính sách Thuế Thu nhập doanh nghiệp từ kỳ tính thuế 2025, INTERTAX tổng hợp các nội dung trọng tâm liên quan đến miễn thuế, thuế suất áp dụng và tiêu chí xác định doanh nghiệp nhỏ và vừa, cụ thể như sau:

I. MIỄN THUẾ TNDN 3 NĂM LIÊN TỤC CHO DOANH NGHIỆP ĐĂNG KÝ MỚI LẦN ĐẦU

(Theo Nghị định 20/2026/NĐ-CP – áp dụng từ kỳ tính thuế 2025)

1. Mức ưu đãi

• Doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu được miễn Thuế TNDN trong 03 năm liên tục, kể từ năm được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.
• Trường hợp doanh nghiệp đã được cấp GCN ĐKDN trước khi Nghị quyết 198/2025/QH15 có hiệu lực, nhưng vẫn còn thời gian ưu đãi sẽ tiếp tục hưởng ưu đãi cho thời gian còn lại.

👉 Nghĩa là:      Doanh nghiệp thành lập trong 2023, được miễn năm 2025

                        Doanh nghiệp thành lập năm 2024, được miễn năm 2025, 2026

                        Doanh nghiệp thành lập năm 2025, được miễn năm 2025, 2026, 2027

2. Các trường hợp KHÔNG áp dụng miễn thuế

(1) Doanh nghiệp không thực sự “thành lập mới”

Thành lập do:

• Sáp nhập
• Hợp nhất
• Chia, tách
• Chuyển đổi loại hình doanh nghiệp
• Chuyển đổi chủ sở hữu

(2) Doanh nghiệp có yếu tố “tiếp nối hoạt động kinh doanh trước đó”

• Người đại diện theo pháp luật (trừ trường hợp không góp vốn), hoặc
• Thành viên hợp danh, hoặc
• Người có tỷ lệ vốn góp cao nhất

Đã từng giữ vai trò tương tự tại:

• Doanh nghiệp đang hoạt động, hoặc
• Doanh nghiệp đã giải thể chưa đủ 12 tháng tính đến thời điểm thành lập doanh nghiệp mới.

(3) Các khoản thu nhập thuộc diện loại trừ theo Luật Thuế TNDN

Bao gồm, nhưng không giới hạn:

Thu nhập từ:

• Chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn
• Chuyển nhượng bất động sản (trừ nhà ở xã hội)
• Chuyển nhượng dự án đầu tư
• Hoạt động kinh doanh ngoài Việt Nam

Thu nhập từ:

• Khai thác dầu khí, khoáng sản, tài nguyên quý hiếm
• Trò chơi điện tử trên mạng
• Hàng hóa, dịch vụ chịu Thuế Tiêu thụ đặc biệt

Các trường hợp đặc thù khác theo quy định của Chính phủ

II. THUẾ TNDN TỪ KỲ TÍNH THUẾ 2025 ÁP DỤNG CHO DOANH NGHIỆP KHÔNG THUỘC DIỆN MIỄN THUẾ

(Theo Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15 – áp dụng từ kỳ tính thuế 2025)

Trường hợp doanh nghiệp không đủ điều kiện miễn thuế 03 năm, thuế TNDN được áp dụng theo thuế suất quy mô doanh thu, cụ thể:

Thuế suất phổ thông: 20%

• Áp dụng cho doanh nghiệp không thuộc diện áp dụng thuế suất 15% hoặc 17%, và
• Không thuộc các trường hợp ưu đãi thuế suất đặc thù khác.

Thuế suất 15%

• Áp dụng cho doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng.

Thuế suất 17%

• Áp dụng cho doanh nghiệp có tổng doanh thu năm trên 03 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng.

Nguyên tắc xác định doanh thu:

• Doanh thu làm căn cứ áp dụng thuế suất 15% hoặc 17% là Tổng doanh thu của kỳ tính thuế TNDN liền kề trước đó,
• Việc xác định chi tiết thực hiện theo quy định của Chính phủ.

Lưu ý: Thuế suất 15% và 17% là ưu đãi về thuế suất, không phải miễn thuế.

Tiêu chí xác định Doanh nghiệp nhỏ và vừa (SME) theo Nghị định 80/2021/NĐ-CP

III. KHUYẾN NGHỊ TỪ INTERTAX

Ưu đãi theo Nghị định 20/2026/NĐ-CP mang lại lợi ích đáng kể, tuy nhiên phạm vi áp dụng có nhiều điều kiện và loại trừ. Từ thực tiễn triển khai và rà soát hồ sơ thuế, để xác định đúng Thuế TNDN từ kỳ tính thuế 2025, INTERTAX khuyến nghị doanh nghiệp:

Không chỉ nhìn vào thời điểm thành lập, mà cần đánh giá đồng thời:

• Cơ cấu góp vốn
• Người đại diện theo pháp luật
• Lịch sử hoạt động kinh doanh trước đó

Phân biệt rõ giữa:

• Miễn thuế TNDN và ưu đãi thuế suất

Chủ động xác định:

• Doanh thu làm căn cứ áp dụng thuế suất
• Loại thu nhập có thuộc diện loại trừ ưu đãi hay không

👉 Việc xác định đúng chính sách thuế ngay từ kỳ tính thuế đầu tiên (2025) là yếu tố then chốt để:

• Lập kế hoạch tài chính – thuế phù hợp
• Tránh rủi ro truy thu, phạt và điều chỉnh hồi tố khi quyết toán

Nội dung mang tính tổng hợp và định hướng, không thay thếcho toàn văn quy định pháp luật;